本報記者 張薌逸

立法規(guī)范關(guān)稅的征收和繳納、加大住房交易環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠力度、推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票……12月起，一批新規(guī)將開始施行，影響你我生活。

關(guān)稅法將施行

《中華人民共和國關(guān)稅法》（以下簡稱“關(guān)稅法”）自2024年12月1日起施行。作為我國制定的關(guān)稅專門法律，關(guān)稅法保持現(xiàn)行關(guān)稅稅制基本穩(wěn)定、稅負(fù)水平總體不變，完善現(xiàn)行制度和有關(guān)政策內(nèi)容并上升為法律。關(guān)稅法共七章，包括總則、稅目和稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和特殊情形關(guān)稅征收、征收管理、法律責(zé)任、附則。

住房交易環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠力度加大

由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（以下簡稱《公告》）自2024年12月1日起執(zhí)行。

《公告》加大住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求。明確與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策，降低二手房交易成本，保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定。

《公告》施行后，在全國范圍內(nèi)，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

土地增值稅預(yù)征率下限降低

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》自2024年12月1日起施行。

為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，將土地增值稅預(yù)征率下限降低0.5個百分點(diǎn)。調(diào)整后，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率下限為1.5%，中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率下限為1%，西部地區(qū)省份預(yù)征率下限為0.5%（地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行）。

全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、水利部印發(fā)的《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）明確，自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。

《實(shí)施辦法》明確，水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）和地下取用水資源的單位和個人。國家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。同時，要求對取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。稅收優(yōu)惠方面，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等五種情形，免征水資源稅；對超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水，授權(quán)地方減免水資源稅；對用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人，減征水資源稅。

全國正式推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》明確，在全國正式推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱“數(shù)電發(fā)票”），自2024年12月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》明確，數(shù)電發(fā)票是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種，是將發(fā)票的票面要素全面數(shù)字化、號碼全國統(tǒng)一賦予、開票額度智能授予、信息通過稅務(wù)數(shù)字賬戶等方式在征納主體之間自動流轉(zhuǎn)的新型發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。

數(shù)電發(fā)票推廣應(yīng)用后，納稅人可以登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局，使用其集成的電子發(fā)票服務(wù)平臺上的“發(fā)票業(yè)務(wù)”功能，即可進(jìn)行發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再需要登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。

引導(dǎo)更多優(yōu)質(zhì)外資投向上市公司

商務(wù)部、中國證券監(jiān)督管理委員會、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局、國家外匯管理局等六部門修訂發(fā)布的《外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）。自2024年12月2日起施行。

為進(jìn)一步拓寬外資投資證券市場渠道，發(fā)揮戰(zhàn)略投資渠道引資潛力，鼓勵外資開展長期投資、價值投資，修訂后的《管理辦法》主要從五方面降低了投資門檻：一是允許外國自然人實(shí)施戰(zhàn)略投資；二是放寬外國投資者的資產(chǎn)要求；三是增加要約收購這一戰(zhàn)略投資方式；四是以定向發(fā)行、要約收購方式實(shí)施戰(zhàn)略投資的，允許以境外非上市公司股份作為支付對價；五是適當(dāng)降低持股比例和持股鎖定期要求。